。）

你們公司“其他應(yīng)收款”科目掛的都是什么賬？是否有大額的借款長(zhǎng)期沒(méi)有清理？而這個(gè)不起眼的科目，往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)最容易關(guān)注的！

不管是一般的小企業(yè)還是大企業(yè)，可能都會(huì)存在股東或者老板從公司支取了一筆（或者多筆）錢不做歸還的情況，催錢的事情作為企業(yè)員工不太好張口，畢竟是自己的大BOSS! 一不小心失去升職加薪的機(jī)會(huì)，甚至還可能被炒了魷魚！

財(cái)務(wù)小張：

老板，上次從公司賬戶上給您打的50萬(wàn)塊錢，已經(jīng)整整一年了，您打算什么時(shí)候打回公司賬戶上呀？還有這個(gè)月剛打款給您的100萬(wàn)，要不咱們先簽個(gè)借款合同？

老板：

你別說(shuō)，我差點(diǎn)忘記了，款這兩天我會(huì)打回去的，你呢，給你放個(gè)國(guó)慶大長(zhǎng)假！

遇到這樣的事情，作為財(cái)務(wù)，應(yīng)該最為尷尬，雖然這是一個(gè)段子，但卻反射了一些財(cái)務(wù)人的困境或者說(shuō)公司財(cái)務(wù)管理制度的不建全。

現(xiàn)實(shí)中很多股東都認(rèn)為老板的錢就是公司的錢，公司的錢也是老板的錢，殊不知老板為公司、為自己埋下了風(fēng)險(xiǎn)，貓叔告訴你有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？（點(diǎn)在看，就能讓老板不經(jīng)意間看到

舉例：甲公司為一般納稅人，最近被稅務(wù)局稽查，要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人提供賬本和相關(guān)資料核查，發(fā)現(xiàn)賬上掛賬了其他應(yīng)收款——股東王** 500萬(wàn)元的借款（無(wú)息借款），而且甲公司也無(wú)法提供該筆大額借款去向，是否有用于企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的證據(jù)。針對(duì)這筆借款，甲公司和王股東都有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

一

企業(yè)無(wú)償借款給自然人股東

1、自然人股東個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)自然人王**股東從企業(yè)借款金額較大，納稅年度終了之后（過(guò)了年末和公司注銷清算）未做歸還，又不能證明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，很可能面臨著被稅務(wù)機(jī)關(guān)視同對(duì)個(gè)人股東的紅利分配，也就是說(shuō)這500萬(wàn)元需要按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)稅。

相關(guān)政策：

2、企業(yè)補(bǔ)繳增值稅風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅【2016】36號(hào)：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視為視同銷售服務(wù)，繳納增值稅（用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外）。

啥意思？這無(wú)息借款給股東怎么還要繳納增值稅呢？

既然企業(yè)認(rèn)可并作出了無(wú)息借款給自然人股東的行為，則需要視同銷售繳納增值稅，即甲公司向王**股東提供的500萬(wàn)元的無(wú)息借款，視同企業(yè)向個(gè)人提供貸款服務(wù)，按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率確認(rèn)利息收入，就這部分利息收入補(bǔ)繳增值稅，一般納稅人補(bǔ)繳增值稅的稅率為6%，小規(guī)模是3%征收率。

3、其他風(fēng)險(xiǎn)

（1）股東抽逃資金的風(fēng)險(xiǎn)

如果甲企業(yè)有幾個(gè)股東，每個(gè)股東都可以隨意支取公司賬戶現(xiàn)金，勢(shì)必是財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控存在極大問(wèn)題，嚴(yán)重的會(huì)造成股東抽逃資金，造成資金鏈問(wèn)題。

（2）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如果公司入股了新股東，或者發(fā)生了股權(quán)變更等，其他股東很可能要求王**股東歸還公司欠款，極易導(dǎo)致借款糾紛問(wèn)題，甚至走向法庭。

提醒：建議借款前走正規(guī)流程，簽訂借款合同/協(xié)議，約定好利息，借款期限，說(shuō)明清楚借款用途、借款屬性等，企業(yè)按月計(jì)提利息，到期催款，企業(yè)盡量不要長(zhǎng)期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款，如有發(fā)生，建議股東個(gè)人借款后及時(shí)歸還不要超過(guò)一年，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給自己和公司都帶來(lái)麻煩。

那企業(yè)無(wú)償借款給除股東外的其他個(gè)人有沒(méi)有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

二

企業(yè)無(wú)償借款給除股東的其他個(gè)人

1、企業(yè)無(wú)償借款給員工

按照借款用途劃分：

（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的臨時(shí)性借款、備用金之類的

比如小張是甲公司的行政人員，中秋馬上要到了，從公司借了一筆錢用于購(gòu)買月餅以及雙節(jié)裝飾品等，再或者甲企業(yè)的采購(gòu)員，因?yàn)榕R時(shí)出差去外地供應(yīng)商考察，借了一筆錢，這些基本上都是沒(méi)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)的。

（2）用于私人的借款

企業(yè)員工向公司借款，如果是用于個(gè)人生活消費(fèi)等方面的，屬于私人借款行為和公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的，如果年度終了未歸還借款的，按照“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)稅。

2、企業(yè)無(wú)償借款給非員工

財(cái)稅【2016】36號(hào)：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人 無(wú)償提供服務(wù)，視為視同銷售服務(wù)，繳納增值稅（用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外）。

同樣，企業(yè)無(wú)償借款給非企業(yè)員工，也是需要視同銷售貸款服務(wù)，按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率確認(rèn)利息收入，確認(rèn)所得稅利息收入以及繳納增值稅。

總結(jié)一下今天的內(nèi)容，企業(yè)借款出去一定要考慮好有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)，尤其是長(zhǎng)期掛賬的大額借款一定要定期清理和追蹤。