個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金，符合《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定的，計征個人所得稅，但是，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款，無需辦理匯算清繳。

一、年金個稅計算方法？

1、依據稅率表按月納稅

按月領取的，適用月度稅率表（見下表）計算納稅；按季（年）領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅。

應納稅額=年金領取收入額×適用稅率－速算扣除數

2、允許分攤按月納稅

個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，允許領取人將年金個人賬戶資金或余額按12個月分攤到各月，就其每月分攤額，按照第1項的規定計算繳納個人所得稅。

應納稅額=個人賬戶資金或余額/12×適用稅率－速算扣除數

3、總額執行當月納稅

對個人除上述第2項特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，則不允許采取分攤的方法，而是就其一次性領取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得，按照第1項和第2項月度稅率表，計算繳納個人所得稅。

應納稅額=個人賬戶資金或余額×適用稅率－速算扣除數

?企業年金月度個稅稅率表

二、如何履行納稅手續？

個人領取年金時，由受托人、賬戶管理人、托管人，按照規定計算扣繳個人當期領取年金待遇的應納稅款，并向托管人所在地主管稅務機關申報解繳。

三、年金個稅計算實例

在實際辦理中，對以下情況采取分別處理：

1、按月領取

適用月度稅率表計算納稅；

王先生退休后每月領取年金3000元，則應適用月度稅率表計算納稅，王先生每月應納稅額＝3000×3%＝90（元）

2、按季領取

平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；

張先生退休后每季度領取年金9000元，則張先生每季應納稅額＝（9000/3）×3%×3＝270（元）

3、按年領取

平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；

趙先生退休后每年領取年金36000元，則趙先生每年應納稅額=36000/12×3%×12=1080元。

從以上計算結果可以看出，如果年度年金領取數額相同，無論是年度內平均按月、按季領取，還是按年領取，其實稅負是相同的。

4、一次性領取A

如果甲某因出國定居需要依法一次性提前領取年金賬戶全部余額18萬元。

賬戶余額分攤到月18萬元/12=1.5萬/月，適用月度稅率表20%，年速算扣除數1410元×12=16920。

應納稅額＝180000×20%-16920＝19080（元）。

5、一次性領取B

但如果甲某因為其他原因需要一次性領取年金賬戶余額18萬元，則需要適用月度稅率表。

賬戶余額18萬元，適用月度稅率表稅率45%，月速算扣除15160元。

應納稅額＝180000×45%-15160＝110840（元）。

可稅前投資養老保險產品

個人通過商業養老金賬戶購買符合規定的商業養老保險產品的支出，允許在一定標準內稅前扣除；計入個人商業養老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅，個人領取商業養老金時再征收個人所得稅。