潮新聞 見習(xí)記者 施展華

近日，全國人大代表、格力電器董事長兼總裁董明珠表示，再次建議把個人所得稅起征點（以下簡稱“個稅起征點”）提高至10000元，目標(biāo)是讓工薪階層得到實惠、敢于消費。

對此，有網(wǎng)友認(rèn)為每年可以省下一大筆錢，但也有網(wǎng)友表示這對低收入群體而言沒有實際意義。那么從專業(yè)角度來看，提高個稅起征點，會產(chǎn)生哪些影響呢？

起征點如何確定

2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，也是通常所說的起征點由每月3500元提高到每月5000元，成為此次個稅法修改的重要亮點之一。

時任財政部副部長的程麗華表示，個稅起征點統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。

她還強調(diào)，“5000元的標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個人所得稅改革以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進行動態(tài)調(diào)整。”

事實上，個人所得稅改革一直是全國人大代表、全國政協(xié)委員關(guān)注的議題之一。以董明珠為例，2003年至今，她已經(jīng)在人大代表的履職之路上走了二十年，期間多次提案建議將個稅起征點提高至1萬元。

另外，在2022年全國兩會上，多位全國政協(xié)委員聯(lián)名提案建議，在國家科技關(guān)鍵核心領(lǐng)域針對專家型、創(chuàng)新型人才，將個稅最高邊際稅率從45%降至25%。

如今的輿論場上，無論是對于個稅起征點調(diào)整的幅度和方式，還是個稅最高邊際稅率的變動，總會引發(fā)討論，因為個稅起征點調(diào)整對各收入群體和國家稅收收入都會產(chǎn)生一定的影響。

對個人交稅影響幾何

我國個人所得稅起征點歷經(jīng)多次調(diào)整，從1980年的800元、2006年的1600元、2008年的2000元、2011年的3500元，再到2018年的5000元。

西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院副院長、教授李建軍認(rèn)為，隨著物價變化和人們收入的提高，個稅免征額調(diào)整有其合理性，但是依賴這種方式也會存在一定的局限性。

李建軍向潮新聞記者舉例稱，目前仍有相當(dāng)一部分群體收入低于五千元免征額，本身不需要納稅，因此即使個稅起征點上調(diào)到1萬，對他們也基本沒有影響，“真正受益的肯定是原來收入在這個起征點范圍之上的，中等或中等偏上的收入群體。”

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文在接受媒體采訪中曾提到，提高個稅起征點明顯讓高收入者獲益更大。他用數(shù)字直觀舉例道：“比如一個人一個月有10萬元收入，個稅征收再提高5000元，相當(dāng)于一個月少交2500塊錢的稅。而對于月入1萬的人來說，一個月只少交幾百塊的稅。”

對國家財政收入影響幾何

個稅起征點定在5000元，則我國需要繳納個稅的人數(shù)是多少，目前尚沒有官方的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。但包括中信證券在內(nèi)的一些分析機構(gòu)曾在研報中透露，這一數(shù)據(jù)在2018年約為6400萬。

2018年，據(jù)時任財政部副部長的程麗華介紹，“僅以基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。”參考《2017年度人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》中記載城鎮(zhèn)就業(yè)人員4.2462億人，當(dāng)個稅起征點定在5000元時，繳納個稅的人數(shù)就是在6400萬上下。

“提高個稅免征額，短期內(nèi)確實會對財政收入有一定的影響，但是我國經(jīng)濟收入處于持續(xù)上升的態(tài)勢，好比上一次提高免征額到5000元后，雖然當(dāng)年財政收入有所降低，但很快又增長回來。”李建軍向潮新聞記者坦言，個人所得稅是目前稅收里收入增長速度較快的一個稅種，因此提高個稅免征額并進入常態(tài)化以后，個稅收入還是會保持穩(wěn)定的增長。

但他也指出，個稅調(diào)節(jié)收入差距的作用依然有限：“在提高個稅起征點這方面著力，從而來調(diào)節(jié)收入差距，其實效率是比較低的，可以把更多的收入項目納入到綜合征稅所得范圍內(nèi)，比如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得等，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，對調(diào)節(jié)收入差距所起的作用會更大。”

基于稅收法定原則，個稅免征額的調(diào)整須通過全國人大常委會修法實現(xiàn)，經(jīng)歷嚴(yán)格規(guī)范的法律修訂程序，因此相較于經(jīng)濟的發(fā)展和人民收入水平的提高，存在一定的滯后性。

對此，李建軍認(rèn)為，最好的方式是建立與物價水平掛鉤的免征額自動調(diào)整機制，隨著物價變動進行相應(yīng)調(diào)整，“這樣可以及時反映生活成本的變化情況，從而更好地發(fā)揮稅收促進公平的作用。”

他也建議，個人所得稅采取以家庭為單位進行納稅，更能促進稅收公平。“比如說一個家庭，其中只有一人工作，或另外一位收入低或沒有收入，就可以選擇以家庭為單位夫妻雙方聯(lián)合申報個人所得稅，降低實際適用的稅率，進而降低稅收負(fù)擔(dān)。”