2019年我們實行新的個人所得稅計征辦法，這一計征辦法跟以前的方式相比有了很大變化，讓我們詳細分析一下。

起征點的變化。

新修訂后的個人所得稅法從2019年1月1日實行，個人所得稅的起征點由3500元提升至5000元。個人起征點的變化，從2018年10月1日開始就實施了。

很多專家和個人覺得起征點有3500元上調(diào)至5000元有點低了。為此國家推出了因人而異的個人所得稅專項附加扣除辦法。

個人所得稅原先有專項扣除，主要指的是社保、公積金個人負擔部分。根據(jù)國家發(fā)布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，根據(jù)每個人的不同額外提出了子女教育、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、房租支出、貸款利息支出和贍養(yǎng)老人支出等六大新增內(nèi)容，以減輕特定群體的個人所得稅負擔。其中只有大病醫(yī)療是據(jù)實扣除以外，其余五項都是定額扣除。

（1）大病醫(yī)療指的是納稅人本人和配偶以及子女發(fā)生的基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用，個人承擔超過1.5萬元的部分，最高8萬元。

（2）子女教育按照一個子女1000元每月的標準定額扣除。

（3）繼續(xù)教育按照學歷學位教育4800元一年，職業(yè)資格教育3600元一年的標準定額扣除。特別考慮了中國式的教育特色，子女可以選擇父母定額扣除。

（4）房租支出，根據(jù)不同城市分為三個檔次，可以進行房租支出定額扣除。直轄市、省會城市、計劃單列市等城市工作生活的無房戶，租房可以按照1500元檔次扣除。市區(qū)人口大于100萬的城市，可以按照1100元檔次扣除，其余地方只能扣除800元。

其中有一個小插曲，就是《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》公布以后，一開始是需要填房主信息的。可是，后來由于一些房主擔心會被征稅，出現(xiàn)了抵制，因此個人所得稅申報軟件升級后，不但需要強制填寫房主信息了。

但是根據(jù)今年來政策的完善，不少地區(qū)對個人出租住房個人所得稅征收管理出臺了新的政策。比如河北省對于個人出租住房無法提供有效憑證的，按照5%~10%核定應納稅所得額。很多人大吃一驚，以為要按照5%~10%的稅率去征稅。實際上個人出租住房，按照10%的稅率征收個人所得稅而已，也就是說實際稅率只有0.5%~1%。如此計算，1000元的房租收入只需要交納5~10元的個人所得稅。但是，1000元的免稅額至少能夠減免30~450元的個人所得稅。所以，如果以后推動填寫房主信息的話，房東擔憂的壓力就沒有那么大了。

（5）貸款利息支出，是以家庭為單位發(fā)生的首套房房貸，定額扣除每月1000元，最長不超過240個月。認定是否為首套房，主要看你能否享受首套房的貸款利率。

（6）贍養(yǎng)老人支出，重點體現(xiàn)了中華民族的傳統(tǒng)美德，還照顧了獨生子女。只要贍養(yǎng)的老人超過60歲，就可以享受。獨生子女可扣除額度為2000元每月，非獨生子女最高1000元，但是所有子女享受待遇之和不得超過2000元。

這里邊也有一個小問題，那就是只可以通過贍養(yǎng)自己的父母或者子女均已經(jīng)去世的祖父母、外祖父母，不包括公公、婆婆、岳父、岳母，也引起了一點爭議。不過，婚姻關系是不固定的，也沒有辦法，近年來離婚率是越來越高了。

實施專項附加扣除以后，其實一些人的個人所得稅起征點能達到8000元甚至1萬元，確實起征點大幅提升了。

征收方式變化

征收方式有兩大改變，一是實施居民個人綜合收入所得征稅，二是按年綜合征收。

（一）居民個人綜合收入所得。

2019年的新個人所得稅，將工資、薪金所得、勞務費收入所得、稿酬所得、特許權使用費所得綜合為居民個人綜合所得，合并到一起計算個人所得稅。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得可以減除20%的費用，剩余的余額才為收入額。稿酬所得收入額，減按70%計算。

這種方式，實際上大大降低了有分散收入人員的負擔。尤其是勞務報酬所得，過去800元以上就要按20%的稅率征稅。

（二）按年綜合征收。

2019年新個人所得稅法的重大特點就是按年計算個人所得稅。改變了過去按月分次收入計算的簡單模式，極大方便了收入不穩(wěn)定的人群。

不過為了保持過去稅收政策的問題，我們還是要按照原先的稅收模式進行預扣預繳，第二年3月1日至6月30日可以申請辦理匯算清繳。對于預扣預繳沒有問題的納稅人，壓根兒就不需要再辦理匯算清繳了。

新的納稅模式，預扣預繳的納稅額是累計計算的。比如每個月固定收入8000元，個稅起征點是5000元，第1個月應預扣預繳的納稅額是3000元，第2個月是累積到了6000元。不過，36,000元以內(nèi)都是按照3%的稅率計算，所以第1個月需要繳納的個人所得稅額只有90元。

如果有專項附加扣除，也可以在當月預扣預繳納稅額中進行扣除的。比如享受獨生子女贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元，扣完之后，每個月的預扣預繳應納稅額只有1000元，也就只需要預扣預繳所得稅30元而已。第2年如果沒有意見，就不需要辦理匯算清繳了。

綜上所述，新的個人所得稅計算模式雖然復雜，但是要比原先的模式人性化的多，更受廣大納稅人的歡迎。通過個人所得稅改革，至少有一億中低收入人員不再需要繳納個人所得稅了，這對所有個納稅人都是一個好政策。