案例一

甲公司這個月客戶由于延期支付了113萬元的貨款，按照合同約定，向客戶收取了延期付款的利息收入11300元。

提醒：

屬于價外費用，按照銷售貨物適用13%稅率繳納增值稅。

收到延期付款的利息收入的賬務處理如下：

借：銀行存款 1.13萬元

貸：其他業務收入 1萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.13萬元

參考：

《增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第 65 號）第十二條規定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

案例二

甲公司這個月在開戶銀行的存款利息收入11300元。

提醒：

存款利息屬于不征稅收入，不用給銀行開具發票，憑借銀行結算單可以進行賬務處理就可以。

賬務處理一：

借：銀行存款

借：財務費用-利息收入(紅字)

賬務處理二：

借：銀行存款

貸：財務費用-利息收入(藍字)

參考：

按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(二)項的規定，下列項目不征收增值稅：

(1)根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務 。

(2)存款利息。

(3)被保險人獲得的保險賠付。

(4)房地產主管部門或者其他指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

(5)在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

案例三

甲公司這個月客戶由于資金緊張，向我單位借款100萬元，按照合同約定，向客戶收取了借款資金的利息收入10600元。

提醒：

按照貸款服務繳納6%的增值稅。

收到資金借款利息收入的賬務處理如下：

借：銀行存款 1.06萬元

貸：其他業務收入（或者財務費用） 1萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.06萬元

參考：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（五）項規定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤， 按照貸款服務繳納增值稅。