公司注銷時發現賬面還有利潤沒分配，需要交稅嗎？

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注銷時賬面有利潤交稅嗎？有實物怎么辦？

公司注銷時，報表上有未分配利潤，公司清算時沒有分配給股東，股東還需要交個稅嗎？

一、注銷時有未分配利潤交個稅嗎？

公司注銷時有未分配利潤，未分配利潤是企業留待以后年度分配或待分配的利潤。它在以后年度可繼續進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。未分配利潤一般用來分紅或者增資來結平。

公司注銷時有未分配的利潤的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個人所得稅。

繳納個人所得稅時，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個人合伙企業，兩種個人所得稅處理方法不同。

有限公司

假如，A公司屬于有限公司，現在要注銷，賬面上未分配利潤50萬元，注銷時自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？

答：需要！注銷清算后有清算所得余額，是需要交個稅的。一般按照實收資本中自然人股東占比來計算分紅的個稅。

政策依據：

根據《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）五、企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。

被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；

合伙企業

A企業屬于合伙企業，現在要注銷，賬面上未分配利潤10萬元，請問注銷時個人投資者需要繳納個人所得稅嗎？

答：不用！個人合伙企業賬上的未配利潤實際上就是已經納稅后的經營所得，不論在平時的分配還是注銷清算時都不需要再交納稅款了。

政策依據：

《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規的通知》（財稅[2000]91號）規定：

第五條 個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。前款所稱生產經營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。

第十六條 企業進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業的清算所得應當視為年度生產經營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。

二、賬面上有存貨無實物怎么辦？

一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：

1、存貨已經銷售

已經銷售的貨物不做賬、不開發票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉，導致賬面存貨數大于實際庫存數。

但是！這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業最好馬上進行自查，并補繳增值稅、企業所得稅等稅款，被稅務查到就后果嚴重了！

2、存貨已經損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣，企業所得稅前扣除也有條件，具體規定如下：

根據財稅[2009]57號文第十條的規定：企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

因此，企業所得稅對企業實際損失允許稅前扣除企業因為管理不善造成的損失在計算企業所得稅時可以扣除，同時還可以扣除增值稅進項稅額轉出的部分。

但需要注意的是：

1、管理不善造成非正常損失，其責任人賠償部分不允許計算扣除；

2、提供貸款擔保造成非正常損失，無法追回金額比照應收款損失處理；

3、與生產經營活動無關的非正常損失，不得在稅前扣除；

4、非法經營行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；

5、非正常損失當年申報扣除不得提前或延后。

對于以前年度發生的實際損失應扣未扣的，應當追索所屬年度扣除，但最長追索期為5年。

三、賬面上有實物但過期了怎么辦？

公司注銷前賬面上有實物，但是已經過期了一般有兩種處理方式：

1、作為資產損失處理

屬于生產經營活動中實際發生的資產損失，準予在企業所得稅前扣除；

增值稅進項的處理分下列兩種情況：

1）非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失）不得從銷項稅額中抵扣，做進項稅額轉出處理。

2）正常經營損失（如果保質期到了沒有正常銷售）可以從銷項稅額中抵扣，不需要做進項稅額轉出處理

2、低價銷售

通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。

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最新注銷流程

目前的注銷分為簡易注銷和一般注銷，一起來看下：

簡易注銷

1.進行簡易注銷的企業需要達到以下條件：

·企業至少是未開業或者無債權債務;

·企業必須未進入過“企業信用信息公示系統企業異常名錄及嚴重違法企業名單”。

2.注銷流程：

1）企業在公示系統填報簡易注銷公告

企業聯系人正常登錄公示系統后，會多出一個“簡易注銷公告填報”模塊。

公告填報：申請簡易注銷，將《全體投資人承諾書》拍成照片或掃描成圖片，以JPG的格式上傳。

2）公告，等待是否有人提異議

簡易注銷的的公告時間為20天,公示期屆滿后，若無人提出異議即可進入下一步。

3）企業申請簡易注銷登記

公告期結束后，企業須在30個自然日內向工商部門提交簡易注銷申請。

注意

每個企業只能有一次申請簡易注銷的機會，隨便上傳一個《承諾書》圖片，或誤操作上傳錯誤圖片文件，一旦確認上交，都將無法修改，將導致簡易注銷無法通過，并且不得再次申請。一定要提請企業謹慎操作。

一般注銷

1.先注銷稅務

到稅務局辦理注銷的企業，分為未領取加載統一社會信用代碼營業執照（非一照一碼納稅人）和已領取加載統一社會信用代碼營業執照（一照一碼納稅人）兩種納稅人。

非一照一碼納稅人：一定要帶上稅務登記證的正副本，帶著公章到稅局領取填寫表格。

一照一碼納稅人：帶好業執照的原件、復印件，帶著公章到稅局填寫表格或者網上全流程申報。

1）有結存發票（含所有發票）的納稅人，需要先在開票系統中作廢未使用的發票，攜帶作廢發票到發票窗口驗舊繳銷；若發票已經全部填開使用，也需要先到發票窗口驗舊發票。

2）使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟后，需要抄稅（當月數據），然后填寫《注銷企業防偽稅控設備登記表》，

3）綜合窗口注銷報稅后，納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。

4）以上步驟操作完以后，準備注銷前需要填寫的各種表單，填寫完畢以后到綜合窗口辦理。

5）稅務辦理完畢后，拿到稅務出具的《注銷稅務通知書》也就是清稅證明后到工商辦理工商注銷。

注意

未完全辦理完注銷流程的單位，應在主管稅務機關正常進行納稅申報，提交注銷申請表之后等著領取《注銷稅務通知書》，但是注銷前最好就是把賬務調整好，再過去做注銷，如果企業存在未辦結事項，一定要及時處理完畢，不然無法順利辦結注銷清稅流程。

2.注銷工商

目前有的地區，現在注銷公司，可以選擇登報可以選擇不登報，工商成立清算組，進行清算備案，登報45天后進行注銷，或者是登陸法人賬號進行清算組備案公告和債權債務公告，45天后進行注銷。

目前一般是在所在省市的政務網申請，點在線申報，可以提交申報。

提示：有的人都是選擇不登報，直接進工商網站進行清算組備案公告和債權債務公告，45天后沒有什么問題的話就進行注銷。

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常見四大問題

問題一：公司注銷前，股東/老板/員工等，從公司借的錢，一直未歸還怎么辦？

答：這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅，具體如下：

借給個人股東，注銷的時候還未償還，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

借給企業員工，注銷的時候還未償還，依照“工資薪金所得”項目計征個人所得稅。

因此，企業注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”等往來科目。

問題二：非正常戶的企業，如何注銷？

答：被納入了非正常戶的企業，還需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應的滯納金和罰款，解除非正常狀態后，才能按照正常程序提交注銷申請。

問題三：注銷時會查三年賬嗎？

答：不一定！目前稅收法規并沒有明確規定公司注銷時必須查賬，要視企業的具體情況而定。

之所以有查三年賬的說法，是因為《稅收征管法》第五十二條對稅款追繳期有規定：“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。”

提醒大家：不要以為注銷完就沒事了，如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務機關可以無限期的追責。

問題四：注銷后，又收到應收賬款怎么辦？

答：分配給股東，參照上海市高院《關于公司被依法注銷后其享有的財產權益應如何處理的若干問題的解答》：

股東在公司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權或財產權益，該債權或財產權益原屬于公司財產，應當歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律的規定進行分配。

END