委托貸款？

銀監會頒布的《商業銀行委托貸款管理辦法(征求意見稿)》第三條明確：

所稱委托貸款，是指委托人提供資金，由商業銀行(受托人)根據委托人確定的借款人、用途、金額、幣種、期限、利率等代為發放、協助監督使用并收回的貸款。

第四條 委托貸款業務是商業銀行的委托代理業務。商業銀行依據本辦法規定，與委托貸款業務相關主體通過合同約定各方權利義務，履行相應職責，收取代理手續費，不承擔信用風險。

通過學習以上條款，我們知道了委托貸款的流程。下來通過案例，我們說說委托貸款存在哪些稅收問題。

【案例】

張三擁有閑置資金1000萬元，通過商業銀行將該款項借給房地產企業，年利率10%，銀行收取房地產企業2%的手續費。房地產企業支付利息的時候，商業銀行出具有效憑證。

我們從不同的會計核算主體來考慮稅收問題：

1、商業銀行

在該案例中，商業銀行的收入僅為2%的手續費收入，應該就2%收入按照“經紀代理服務”，適用6%增值稅稅率計算增值稅稅款。

需要考慮的問題是：商業銀行代收房地產企業10%的利息，給房地產企業出具什么票據？實際操作中，商業銀行出具的是 “利息單”。那么該利息單是否屬于“合法有效”的憑證？

2、張三

張三收到10%的利息收入之后，給商業銀行出具什么憑證？該項收入是否征收增值稅？是否征收個人所得稅？商業銀行又是否需要代扣張三的個稅… …

3、房地產企業

對于房地產企業來講，支付10%利息，應該從張三還是銀行，來獲取增值稅發票？同時就支付的利息，履行法定的個人所得稅代扣代繳義務人，究竟是自己還是銀行？

房地產企業支付2%手續費，又應該從誰處獲得增值稅發票？

再有，房地產企業取得的手續費以及利息支出，是否可以在土地增值稅時據實扣除？

通過以上分析，“委托貸款“的稅收風險，著實需要引起大家關注。其實，作為房企財務，融資稅收問題的處理，是個永恒的話題，比如下圖中所列示的融資業務：