印花稅雖小，但是變化可不小！

取消按次申報(bào)印花稅的

稅種認(rèn)定的通知！

取消按次申報(bào)的印花稅的稅種認(rèn)定，什么意思呢？

簡(jiǎn)單的說(shuō)就是，如果你要按次申報(bào)印花稅，你不需要先讓稅務(wù)局做稅種認(rèn)定，你直接登錄電子稅務(wù)局直接進(jìn)行稅源采集，采集后直接申報(bào)即可。

而如果你的印花稅還是選擇按期申報(bào)，那么沒(méi)申報(bào)之前必須先做稅種認(rèn)定，沒(méi)有這個(gè)稅種稅目，你就無(wú)法采集稅源信息，你就無(wú)法進(jìn)行申報(bào)。

比如你這個(gè)月新簽訂了一份加工承攬合同，但是你之前沒(méi)有認(rèn)定加工承攬合同這個(gè)稅目，你只有購(gòu)銷(xiāo)合同和財(cái)產(chǎn)租賃合同的按期申報(bào)認(rèn)定信息，如圖：

那么，你現(xiàn)在想按期申報(bào)這個(gè)合同信息，你就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，你必須先進(jìn)行加工承攬合同的稅目核定。

但是如果你想按次申報(bào)就行了，那你就不需要去認(rèn)定稅種了，你直接申報(bào)就行了。

什么是按次申報(bào)，什么又是按期申報(bào)呢?

你比如印花稅，大家都知道直接按相應(yīng)應(yīng)稅憑證的金額×稅率算出來(lái)就完事了，一個(gè)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同金額10萬(wàn)，按10萬(wàn)×萬(wàn)分之三算印花稅就行了，這就是怎么算的事。

那該什么時(shí)候算？

你有了納稅義務(wù)了，你就應(yīng)該算稅了。什么時(shí)候達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間這個(gè)每個(gè)稅種也是有規(guī)定，你比如還是印花稅，人家有規(guī)定合同書(shū)立時(shí)候就貼花。

也就是說(shuō)，合同簽了你就有納稅義務(wù)了，你就該算稅了。你2021年11月10日這一天簽訂的合同，那么你這一天就該算稅了。

那是不是說(shuō)，我們公司每天都在簽訂合同，那么我們每天都在算稅交稅呢？這肯定也不是，也不現(xiàn)實(shí)，也不科學(xué)，所以稅務(wù)局又給了一個(gè)納稅期限。

你也別每天算了，你按月來(lái)，或者按季度來(lái)就行了，按月，你把這個(gè)月達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間的匯總一起算，按季度呢，你把這個(gè)季度匯總一起來(lái)算。

這個(gè)按月、按季度就是一個(gè)期間，你按月、按季算稅，就是按期納稅。

那有朋友就問(wèn)了，我能不能就每次該算稅（達(dá)到了納稅義務(wù)時(shí)間）我就直接去申報(bào)繳納？

我不想按月或者按季了。

有！這種就是按次納稅。

非常典型的一個(gè)按次納稅是什么？那就是自然人代開(kāi)發(fā)票時(shí)候按次繳納增值稅。

你每次去代開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)局就直接扣了你的增值稅，這就是按次。

所以說(shuō)，很多人問(wèn)，為什么小規(guī)模納稅人都能享受按月15萬(wàn)免增值稅，為什么我個(gè)人去代開(kāi)發(fā)票超過(guò)500都要交稅呢？

記住，你是按次納稅，按次納稅起征點(diǎn)是500，超過(guò)500就交稅。

那我能不能按期納稅享受優(yōu)惠呢？稅務(wù)局也說(shuō)了，行啊，去辦理臨時(shí)稅務(wù)登記就讓你按期。

當(dāng)然，這是后話了。

還有就是我們印花稅的按次申報(bào)。

按次申報(bào)除了不做稅種認(rèn)定外，還有個(gè)好處，就是未發(fā)生納稅義務(wù)可以不申報(bào)，不像按期申報(bào)的，就算當(dāng)期沒(méi)有納稅義務(wù)發(fā)生，也要做零申報(bào)處理。

看到這里你可能會(huì)問(wèn)，印花稅我是選擇按期申報(bào)還是按次申報(bào)呢？

這個(gè)嘛，分情況，如果你企業(yè)大，業(yè)務(wù)量多，合同多，那建議是選擇按期申報(bào)，去核定稅種，按期匯總申報(bào)，這樣是方便你計(jì)算繳納。

如果有些應(yīng)稅事項(xiàng)你一年都沒(méi)一兩次，比如資金賬簿，那你沒(méi)必要按期申報(bào)，你去做個(gè)稅種認(rèn)定，每個(gè)期間，哪怕你沒(méi)有納稅義務(wù)發(fā)生，你還是要按時(shí)零申報(bào)，比較麻煩。這種你就不做稅種認(rèn)定，實(shí)際發(fā)生了直接在電子稅務(wù)局采集稅源，做按次申報(bào)即可。

02

印花稅，變了！

今天起，納稅申報(bào)就按這個(gè)來(lái)！

自2021年6月1日起，印花稅與其他9個(gè)稅種簡(jiǎn)并申報(bào)，不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表，而是在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅種，簡(jiǎn)單說(shuō)就是一表報(bào)多稅。

03

按期申報(bào)和按次申報(bào)的區(qū)別！

如何查詢公司印花稅是按期（月）申報(bào)還是按次申報(bào)？

答：簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，按月申報(bào)是將企業(yè)同一個(gè)月內(nèi)簽訂的合同等應(yīng)稅憑證按不同稅目歸類后匯總繳納，而按次申報(bào)則是每簽訂一份合同等應(yīng)稅憑證就要辦理一次納稅申報(bào)。

納稅人選擇按期（月）申報(bào)的，必須先做稅種認(rèn)定；做了稅種認(rèn)定后，未發(fā)生納稅義務(wù)也要做零申報(bào)；稅款所屬期可以選擇一個(gè)月；

納稅人選擇按次申報(bào)的，可以不做稅種認(rèn)定，未發(fā)生納稅義務(wù)可以不申報(bào)，稅款所屬期只能選擇某一天，即應(yīng)納稅憑證書(shū)立（領(lǐng)受）的日期。

之前稅務(wù)局也要核定按次申報(bào)的印花稅，如圖：

現(xiàn)在基本不核定了，按次申報(bào)的你可以直接在電子稅務(wù)局申報(bào)。納稅人可以同時(shí)存在部分印花稅稅目按期（月）申報(bào)，部分印花稅稅目按期次申報(bào)。

查詢公司印花稅是按期（月）申報(bào)還是按次申報(bào)流程：

答：納稅人可登錄“電子稅務(wù)局-我的信息-納稅人信息-登記信息-稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息，即可查看。

如何選擇按期(月)申報(bào)或按次申報(bào)？

答：納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定采用按月申報(bào)或按次申報(bào)。

如果企業(yè)家大業(yè)大、訂單爆棚，當(dāng)然是選擇按月申報(bào)，或者每月都有發(fā)生應(yīng)稅行為甚至單月簽訂兩次以上同一稅目應(yīng)稅憑證的，也建議選擇按月申報(bào)。如果業(yè)務(wù)少，一年下來(lái)也沒(méi)簽訂幾份應(yīng)稅憑證，那按次申報(bào)就行了。

一些經(jīng)常都有的可以申請(qǐng)核定按期申報(bào)，比如購(gòu)銷(xiāo)合同等，一些不經(jīng)常發(fā)生的，比如資金賬簿就沒(méi)必要申請(qǐng)按期申報(bào)，否則你沒(méi)有的時(shí)候，每個(gè)月都要零申報(bào)。

按期（月）申報(bào)印花稅如何辦理？

答：可以電話聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行按期（月）申報(bào)印花稅認(rèn)定。

已辦理按期（月）申報(bào)印花稅，為什么稅源只有購(gòu)銷(xiāo)合同稅目，其他稅目增加不了？

答：應(yīng)該是你只辦理了購(gòu)銷(xiāo)合同的按期申報(bào)。印花稅按期（月）申報(bào)認(rèn)定具體到稅目，所以在按期（月）采集稅源時(shí)，未做認(rèn)定的稅目無(wú)法在按期（月）申報(bào)增加，只能在按次申報(bào)增加。如果想要在按期（月）增加，需要做該稅目按期（月）申報(bào)認(rèn)定。

印花稅稅目目前有13個(gè)包括：購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照。（注：印花稅法稅目變化了，但是要2022年7月才開(kāi)始實(shí)施）

如果決定按期（月）申報(bào)印花稅，零申報(bào)是否做稅源采集？

答：是。財(cái)行稅合并申報(bào)后，稅源采集是申報(bào)的前置條件，未做稅源采集無(wú)法申報(bào)。

按期（月）申報(bào)印花稅的，進(jìn)入稅源采集界面， “納稅期限”會(huì)帶出“按月”選項(xiàng)。錄入稅款所屬期，系統(tǒng)會(huì)顯示當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的征收品目（稅目），默認(rèn)計(jì)稅依據(jù)為零，點(diǎn)擊保存-確認(rèn)后即可跳轉(zhuǎn)申報(bào)。

未做按期（月）申報(bào)印花稅認(rèn)定，進(jìn)入稅源采集界面，“納稅期限”不會(huì)帶出“按月”選項(xiàng)。

04

這6種情況

印花稅，免征！

2018年11月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局就《中華人民共和國(guó)印花稅法（征求意見(jiàn)稿）》征求意見(jiàn)。根據(jù)征求意見(jiàn)稿，證券交易印花稅按1‰的稅率，維持不變；同時(shí)規(guī)定了六種免稅情形。

第十一條 下列情形，免征或者減征印花稅：

關(guān)于稅收減免。《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定了六種免稅情形：

一是為避免重復(fù)征稅，對(duì)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本免稅；

二是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對(duì)農(nóng)民、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免稅；

三是為支持特定主體融資，對(duì)無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向我國(guó)提供優(yōu)惠貸款訂立的借款合同、金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)訂立的借款合同免稅；

四是為支持公共事業(yè)發(fā)展，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免稅；

五是為支持國(guó)防建設(shè)，對(duì)軍隊(duì)、武警部隊(duì)訂立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證免稅；

六是為減輕個(gè)人住房負(fù)擔(dān)，對(duì)轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅。

05

最新最全印花稅稅目率表

《中華人民共和國(guó)印花稅法（征求意見(jiàn)稿）》第四條印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

《征求意見(jiàn)稿》除對(duì)少部分稅目的稅率適當(dāng)調(diào)整外，基本維持了現(xiàn)行稅率水平。根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別實(shí)行比例稅率或者定額稅率：

印花稅稅目稅率表：