股東和公司之間的資金往來是兩個獨立的法律主體，不得混同。但是在實踐中，股東和公司之間難免會有一些資金往來，主要體現為股東從公司“借款”。有些是真實發生的借款，而有些是股東為了規避繳納個人所得稅，希望通過“借款”的方式變相發放股息、紅利，甚至有些是股東為了抽逃出資而產生的“借款”。

無論是哪種情況下的借款，都存在稅務風險:

1.個人所得稅風險。股東在一個納稅年度內，向所投資的公司借款，在該納稅年度終了后既不歸還，也不用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征20%的個人所得稅。

實踐中，有的財務人員存在認知誤區，認為股東借款超過 12個月不歸還才視為分紅事實上，“該納稅年度”是指“借款時的納稅年度”，并不涉及12個月的判定事項。而且在年度終了后，即使歸還也要按照分紅交稅。

有些企業家會認為，自己轉入企業的錢遠遠高于企業的注冊資金，所以現在轉走的錢屬于高于注冊資金的部分，是企業對股東的還款，沒有收利息，所以不用交稅。但從公司運營角度來看，是投資款還是借款，并不是在事后由股東自己來說明的，而是在股東向公司匯款前就要對該款項的性質進行明確定性，如果屬于投資款就應該訂立增資協議，如果屬于借款，應該簽訂借款協議，或者財務人員掛賬時應當注明是借款。實踐中經常有股東給公司投入資金，財務人員將超出注冊資本的部分計入公積金的情況。若為股東借款，則需計入其他應付款中。如果沒有借款協議，財務人員也將款項計入資本公積金一項，那么事后從企業轉出的款項只能視同股息紅利或抽逃出資，抽逃出資的股東要對企業債務承擔連帶責任或承擔刑事責任。

2.抽逃出資風險。公司成立后，股東不得抽逃出資。如果股東從公司借錢，又并非經營活動需要，在股東之間產生矛盾時，可能被其他股東追究抽逃出資甚至職務侵占、挪用資金等法律責任。

3.增值稅風險。財稅(2016) 36 號文件所列視同銷售服務是指“單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外)”。股東從公司借錢，相當于公司無償為股東提供了貸款服務，可能會被“視同銷售服務”，而需要繳納增值稅

因此，股東從公司借款，在稅務上和刑事上都有很大的風險，處理此類業務一定要慎重，具體有以下防范措施:

一是股東從公司借款，要盡量有合理的理由，在公司內部履行一定的程序，并在短期內歸還，不建議超過一個年度。如果必須超過一個年度的話，可以在第 一個年度終了前先將借款歸還公司，在第二個年度開展新的借款業務。

二是與公司簽訂借款合同，合同明確約定借款的期限、借款的利率、利息支付的時間以及其他義務，并且履行合同，按時支付公司利息，以此從公司獲得的資金屬于股東債務也就規避了財稅 (2003) 158號文件中股東長期借款未歸還視同分紅的嫌疑

三是公司日常費用報銷，可以從股東所借款項中逐漸沖抵，賬面上不應顯示股東借款長期掛賬不變。

四是公司賬務上通過“其他應收款一一備用金”核算，費用報銷也通過此科目，以證明并非提供貸款服務，而只是經營活動所需