一、關(guān)于小額貸款公司

2008年5月，由中國人民銀行和中國銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)的《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》?！吨笇?dǎo)意見》中定義小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。并規(guī)定小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金，以及來自不超過兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。規(guī)定貸款利率由借貸雙方在限定范圍內(nèi)自主協(xié)商，最高不能超過中國人民銀行規(guī)定的同期基準(zhǔn)利率的4倍。小額貸款公司在發(fā)展農(nóng)村金融和中小企業(yè)、規(guī)范民間借貸以及促進(jìn)金融市場(chǎng)多元化發(fā)揮了重要的作用。

二、營改增后對(duì)小額貸款公司的稅負(fù)影響（假定不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

對(duì)流轉(zhuǎn)稅的影響

假設(shè)小額貸款公司沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情況下：

營改增前繳納營業(yè)稅及其附加總計(jì):收入額*5%+收入額*5%*5%+收入額*5%*3%+收入額*5%*2%+收入額*5%*1%=收入額*5%*（1+5%+3%+2%+1%）=收入額*5%*（1+11%）=收入額*5.55%

經(jīng)過推導(dǎo)，營改增前綜合稅率（不考慮所得稅）約為5.55%。

同理推導(dǎo)營改增后增值稅及其附加（不考慮所得稅）約為6.28%。

營改增后綜合稅率6.28%比營改增前綜合稅率5.55%增加0.73%，也就是企業(yè)的稅務(wù)成本增加0.73%。

對(duì)所得稅的影響

對(duì)所得稅的影響：假設(shè)應(yīng)該營改增前后的營業(yè)成本一致，收入同樣，營改增后實(shí)際一部分收入進(jìn)入了銷項(xiàng)稅，降低了所得稅的計(jì)稅基數(shù)，實(shí)質(zhì)對(duì)收入打了9.43折。按照營業(yè)稅環(huán)境下計(jì)算所得稅：（收入-成本-收入*0.55%）*25%；按照增值稅環(huán)境下計(jì)算所得稅：{收入/（1+6%）-成本-收入*0.62%}*25%，營改增前比營改增后多增加稅務(wù)成本：【收入-收入/（1+6%)-收入*0.55%+收入*0.62%】*25%=1.44%

綜合上述，一定條件下（假定不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅），流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)成本增加，所得稅稅務(wù)成本降低，營改增后稅務(wù)成本約降低0.71%。

建議

受行業(yè)特點(diǎn)的局限性，營改增后小額貸款公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額較少，金融業(yè)務(wù)可以抵扣的項(xiàng)目有會(huì)議費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、固定資產(chǎn)等等，但是相比貸款收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅稅額而言，卻是寥寥無幾，所以金融模塊業(yè)務(wù)的增值稅籌劃空間受限。建議金融模塊的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)盡可能取得增值稅專用發(fā)票，做到“應(yīng)抵盡抵”。

由于小額貸款公司不屬于金融機(jī)構(gòu)，所涉及的金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策不能享受。國家應(yīng)該積極制定相應(yīng)的小額貸款稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)和引導(dǎo)小額貸款公司的健康發(fā)展。

小額貸款公司應(yīng)積極探索新的業(yè)務(wù)模式，開拓新的小貸產(chǎn)品，比如融資租賃等，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營由單一向多元模式轉(zhuǎn)變，從而拓寬增值稅抵扣的項(xiàng)目。