老板無息借錢

給公司要交稅嗎？

當公司向個人股東或他自然人借款時，需要交稅嗎？

企業(yè)資金緊張的時候，向股東、個人，乃至其他企業(yè)借款，都是常見的事情，只要是正規(guī)用途的名義，都屬于合法的民間借貸關系，是允許的。

但需要注意兩點：

1.企業(yè)無償提供借款，不論對方是個人還是股東還是其他個人，需要視同銷售處理繳納增值稅。

2.企業(yè)與企業(yè)之間，個體工商戶與企業(yè)之間的的無償借款，需要視同處理繳納增值稅；

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限已延長至2023年12月31日。

根據(jù)上述文件規(guī)定，自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅；除了集團內的無償借貸外，其他的企業(yè)之間的，不管有息還是無息，都需要視同收取利息，繳納增值稅。

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稅務問題

如果企業(yè)向個人借款并支付利息時，則需要注意以下幾個稅務方面的問題：

01

企業(yè)所得稅

公司發(fā)生的經營性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關聯(lián)借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。

一、取得發(fā)票

企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標準的需要個人在稅務局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。

不需要發(fā)票的情況：

支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

二、滿足債資比及利率水平的要求

1.非關聯(lián)方借款

支付給個人利息，滿足下列條件且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

2.關聯(lián)方借款

支付給關聯(lián)方個人的利息，需滿足債資比且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

三、公司發(fā)生的經營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

02

增值稅與附加稅

個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要繳納增值稅及附加稅。

注意：個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

03

個人所得稅

個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

04

印花稅

企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

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都會有不少疑惑和問題

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老板無償把房子

給公司使用要交稅嗎？

說完了借款問題，再來看看借房問題：如果老板無償把房子給公司使用要交稅嗎？

01

增值稅

不視同銷售，不需要繳納。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕36號）附件：

1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

上述視同銷售的規(guī)定不包含個人向“其他單位或者個人無償提供服務”，因此，個人無償將名下房產租賃給企業(yè)不涉及增值稅。

02

個人所得稅

由于沒有所得，也不需要繳納。

注意：

由于老板股東跟所在公司屬于關聯(lián)交易，定價不公允、違反獨立交易原則，存在被稅務機關核定租金繳納20%財產租賃所得個稅的風險。

政策依據(jù)：根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，對于個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額，且無正當理由的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

03

房產稅

需要繳納。

由公司代繳房產稅。應納稅額=房產余值*1.2%÷12*免費使用月份

注意事項

企業(yè)向個人的借款時，最好提前做好檢查：

1.查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。

2.查看借款人是否提供了代開的發(fā)票。

3.查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

4.判斷借款人是否是公司的關聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。

5.對于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。

園區(qū)是當?shù)卣恼吒叩兀瑘@區(qū)作為經濟發(fā)展的主平臺、受當?shù)卣叻龀郑瑢ζ髽I(yè)的好處不限于稅收返還、業(yè)務代辦等政策傾斜。

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