很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，個(gè)人之間民間借貸利息的涉稅問(wèn)題，一直游離于稅收監(jiān)管之外。近年來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，“套路貸”“P2P爆雷”等事件的頻發(fā)，民間借貸逐漸引起國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)的重視，公安、法院、檢察院等國(guó)家機(jī)關(guān)開(kāi)始嚴(yán)厲打擊非法民間借貸活動(dòng)。

2018年以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也開(kāi)始關(guān)注民間借貸利息的稅收問(wèn)題，多地下發(fā)文件要求對(duì)包括個(gè)人在內(nèi)的“職業(yè)放貸人”加強(qiáng)稅收征管。

個(gè)人之間的民間借貸利息要交哪些稅？本文將結(jié)合最新的稅收政策文件予以分析。

一、 民間借貸監(jiān)管升級(jí)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)增高

江蘇省高院《關(guān)于建立疑似職業(yè)放貸人名錄制度的意見(jiàn)（試行）》規(guī)定，“職業(yè)放貸人”是指未取得金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)，不具備發(fā)放貸款資質(zhì)，但向社會(huì)不特定對(duì)象出借資金以賺取高額利息，出借行為具有營(yíng)業(yè)性、經(jīng)常性特點(diǎn)的單位，以及以放貸為其重要收入來(lái)源，經(jīng)常性向不特定對(duì)象放貸并賺取高額利息的個(gè)人。

下表列舉了全國(guó)部分地方要求對(duì)“職業(yè)放貸人”加強(qiáng)稅收征管的規(guī)定。

二、個(gè)人職業(yè)放貸人取得借貸利息要交哪些稅？

除非符合法定的減免稅條件，個(gè)人民間借貸的利息收入通常涉及繳納個(gè)人所得稅和增值稅及其附加。

（一 ） 個(gè)人所得稅

職業(yè)放貸人取得的借貸利息，屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，適用20%的比例稅率。

《個(gè)人所得稅法》第二條對(duì)征稅范圍明確規(guī)定：“……（六）利息、股息、紅利所得……納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。”第三條對(duì)稅率作出規(guī)定：“利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十”。按照個(gè)稅法的規(guī)定，職業(yè)放貸人取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)由支付利息一方為扣繳義務(wù)人。

（二）增值稅及其附加

職業(yè)放貸人作為個(gè)人，提供的貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)，獲得的利息屬于增值稅的征稅范圍,需要繳納3%的增值稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）及其附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，增值稅的征稅范圍包括金融服務(wù)。其中，金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。《實(shí)施辦法》所附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（五）項(xiàng)對(duì)貸款服務(wù)的含義做出規(guī)定：“貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)”。

三 、總結(jié)

有“所得”自然應(yīng)該依法納稅，這是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。雖然當(dāng)前各地有關(guān)加強(qiáng)民間借貸稅收征管的規(guī)定聚焦于“職業(yè)借貸人”，但“非職業(yè)借貸人”的利息收入無(wú)疑也應(yīng)該納稅。

伴隨涉稅信息共享和征管合作的推進(jìn)，未來(lái)全國(guó)各地的法院和稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作將可能變成一種常態(tài)化的機(jī)制。明稅提醒，個(gè)人之間的民間借貸也應(yīng)考慮潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)承擔(dān)問(wèn)題，避免潛在的爭(zhēng)議。

附件：浙江省高院和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的通知及會(huì)議紀(jì)要全文

浙江省高級(jí)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于對(duì)職業(yè)放貸人征收稅費(fèi)的會(huì)議紀(jì)要》的通知

浙高法(2019)100號(hào)

各市、縣、區(qū)人民法院，國(guó)家稅務(wù)總局浙江省各市、縣、區(qū)稅務(wù)局（不含寧波）：

為貫徹落實(shí)浙江省高級(jí)人民法院、浙江省人民檢察院、浙江省公安廳、浙江省司法廳、國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局、浙江省地方金融監(jiān)督管理局等六部門聯(lián)合出臺(tái)的《關(guān)于依法嚴(yán)厲打擊與民間借貸相關(guān)的刑事犯罪強(qiáng)化民間借貸協(xié)同治理的會(huì)議紀(jì)要》，從嚴(yán)規(guī)制職業(yè)放貸人的訴訟行為，落實(shí)稅收征管，維護(hù)金融秩序和社會(huì)穩(wěn)定，浙江省高級(jí)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局共同研究制定了《關(guān)于對(duì)職業(yè)放貸人征收稅費(fèi)的會(huì)議紀(jì)要》。現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告主管機(jī)關(guān)。

浙江省高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

關(guān)于對(duì)職業(yè)放貸人征收稅費(fèi)的會(huì)議紀(jì)要

為貫徹落實(shí)省法院、省檢察院、省公安廳、省司法廳、省稅務(wù)局、省地方金融監(jiān)督管理局等六部門聯(lián)合出臺(tái)的《關(guān)于依法嚴(yán)厲打擊與民間借貸相關(guān)的刑事犯罪強(qiáng)化民間借貸協(xié)同治理的會(huì)議紀(jì)要》，從嚴(yán)規(guī)制職業(yè)放貸人的訴訟行為，落實(shí)稅收征管，維護(hù)金融秩序和社會(huì)穩(wěn)定，經(jīng)過(guò)會(huì)議討論，浙江省高級(jí)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局現(xiàn)就對(duì)職業(yè)放貸人征收稅費(fèi)問(wèn)題達(dá)成紀(jì)要如下：

第一條 對(duì)涉及職業(yè)放貸人名錄人員為申請(qǐng)執(zhí)行人的民間借貸案件，本金與利息已經(jīng)執(zhí)行到位的，人民法院執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅。

第二條 征收稅費(fèi)的范圍為職業(yè)放貸人通過(guò)執(zhí)行程序獲得給付的利息收入。

第三條 案件辦理過(guò)程中，人民法院執(zhí)行部門認(rèn)為案件符合協(xié)助征收稅費(fèi)的類型和范圍的，及時(shí)出具《涉職業(yè)放貸人案件信息告知書(shū)》，將職業(yè)放貸人名單、身份和本金、利息收入等情況通報(bào)給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其依法征稅。

根據(jù)在案證據(jù)，尚難以明確利息收入等情況的，可以先行將裁判結(jié)果及執(zhí)行到位款項(xiàng)等基本事實(shí)和征稅線索向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)接到通報(bào)后，應(yīng)對(duì)征稅事宜進(jìn)行核實(shí)，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)征收稅費(fèi)的，在收到《涉職業(yè)放貸人案件信息告知書(shū)》等之日起三個(gè)工作日內(nèi)計(jì)算納稅人應(yīng)繳稅費(fèi)金額，并出具《關(guān)于協(xié)助征收稅費(fèi)的函》交付人民法院。

第五條 人民法院依據(jù)函件通知當(dāng)事人欠稅事宜，并在發(fā)放執(zhí)行款前，依法劃轉(zhuǎn)相應(yīng)款項(xiàng)至稅務(wù)機(jī)關(guān)指定帳戶。

稅費(fèi)劃轉(zhuǎn)后，納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具完稅憑證。

第六條 全省各級(jí)法院執(zhí)行部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)（法制）部門要確定專門人員負(fù)責(zé)信息交換、案件跟蹤、稅費(fèi)入庫(kù)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等有關(guān)工作。

各地可以結(jié)合實(shí)際，積極探索協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅費(fèi)的實(shí)施細(xì)則，建立并完善協(xié)作機(jī)制。

第七條 全省各級(jí)法院和稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)本辦法的政策宣傳和解釋工作，提高納稅人的納稅意識(shí)，促使納稅人積極配合完成稅費(fèi)征收。

第八條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。